上市公司虚假信息成因及治理研究

   学文网   2020-09-16 00:00:00

  上市公司会计信息失真情况概述
  一、上市公司会计信息失真现状
  随着会计法律法规日益健全,政府监管和社会监督日益严格,惩罚力度加大,上市公司会计信息粉饰行为更加隐蔽,专业化程度更高,逻辑性更严密,相互配合更默契,己成为普遍存在的社会倾疾。上市公司会计信息失真问题已成为会计领域的突出问题,并严重干扰了正常的社会经济秩序,损害了国家和社会公众利益。从美国的"安然事件"、"世界通信事件"到中国的"亿安科技案"、"科隆案"等上市公司会计舞弊案,无不表明当前上市公司会计信息失真问题的严重性和长期性。
  二、虚假信息带来的危害
  第一,对国家的危害。证券市场是依赖信号进行配置资源,如果公司的会计信息是虚假的,就相当于发出错误的信号,这不利于国家做出正确的经济决策,进而影响到国家财经法规的制定和实施,国家无法对社会经济进行宏观调控,社会资源也得不到有效的配置,极容易造成整体国民经济的紊乱。
  第二,对上市公司的危害。就上市公司而言,会计信息失真会影响上市公司的日常生产经营和长期发展,误导公司管理层的经营决策,降低上市公司的市场形象,从而使得公司投资者纷纷盲目追求短期性收益,并最终使上市公司的短期和长期利益受损。
  第三,对投资者的危害。就投资者而言,上市公司会计信息失真会直接损害投资者的利益。因为失真的会计信息会给他们一个错误的信号:公司的财务状况、经营成果和现金流量很好,他们就会对该公司进行投资。而最终结果要么是钱被套牢,要么忍痛割肉,导致自己的利益受到巨大的损害,有的投资者为此付出惨痛的代价。会计信息失真也会造成资本市场的信任危机,严重阻碍我国资本市场的健康发展。
  第四,对会计行业自身的危害。就会计行业自身而言,会计信息失真会损害会计行业自身的形象和信誉,危害会计工作的组织体系和工作规范体系,使公司内控系统秩序失控,从而滋生职务腐败和经济犯罪行为。总之,上市公司会计信息失真破坏巨大,危害严重,若不及早解决,势必会影响到我国经济持续、快速、健康的发展。
  上市公司虚假信息成因分析
  一、案例分析——中兴通讯
  在财政部2007年会计信息质量检查中,中兴通讯被查出6大财务问题。包括财务报表编制、营业收入核算、个税返还手续费核算、成本费用核算、国债专项资金核算和企业所得税汇算清缴等问题。为此,中兴通讯被罚款16万元,补交税收380万元。但从中兴通讯的公告来看,避重就轻,没有如实披露违规事实。中兴通讯的财务造假事件尚未告一段落。造假原因还需要深思,治理对策值得进一步的探讨。
  二、虚假信息原因分析
  第一,公司治理机制失效。会计信息失真的主要的公司内部原因之一是公司治理结构,中兴通讯在2003年曾有过期权激励违规的"前科":未履行法定程序;公司奖励制度未经董事会审议;外部董事、独立董事对此并不知晓;同时未对与此有关的决策程序和决策情况进行必要的信息披露。当时的这种做法极有可能是因为公司的内部治理结构不完整不规范,独立董事与监事会没有能够发挥其独立监督的作用。由此,给我们的启示是:在激烈的市场竞争下,上市公司应该建立健全公司治理机制,发挥各内部组织的监督作用,才能有效地保护投资者尤其是中小投资者的利益。
  第二,外部监督失当。我国股份公司从开始成立到申请上市,以及上市后都有通过财务造假从资本市场上圈更多钱的强烈愿望,这是虚假会计信息屡禁不止的主要原因。中国注册会计师,要敢于坚持原则,维护职业尊严,保持应有的职业谨慎态度。应该努力学习与借鉴国外先进的现代风险导向审计控制技术,以提高他们发现客户会计报表重大错报的能力。证监会也应该认真履行监督职能,提高监管水平,强化监管责任,保证证券市场的健康运行。
  第三,违规成本过低。我国目前对会计信息披露违规案件的处罚主要是以行政处罚为主。处罚力度的加大基本上体现在追究主要责任人的刑事责任上。在财产责任方面一般表现为对当事人的违法所得全部由国家罚没,但是对民事赔偿却只是做了一些简单的、操作不强的规定。因此投资的损失无法挽回成为最大的受害者。在司法实践中,由于现有的法律缺乏适当的诉讼机制,致使投资者的损失实际上得不到赔偿。不论从刑事责任还是行政责任方面,处罚都没有力度。而上市公司在上市的时候除了要支付一些筹资费用以外,几乎没有其他的任何成本。
  第四,会计基础工作薄弱。造成企业会计基础工作薄弱的原因:一是会计人员业务素质不高。尽管近年来会计人员继续教育工作大规模开展,会计人员整体素质稳步提高,但也有部分会计人员由于认识、知识和技能方面的原因,会计工作仅仅停留在记账、算账、报账的低层次上,难以做到合理、合法,造成会计基础工作混乱。二是财务基础管理薄弱。一些企业对基础管理工作不够重视,不能严格按照企业会计制度进行会计核算和财务管理。如财务制度不健全、会计核算不规范、会计资料不完整等。它不仅严重削弱了财会职能作用的发挥,也使内部财务收支处于失控状态。
  上市公司虚假会计信息的治理措施
  一、规范独立董事的选聘机制
  确保独立董事的独立性,是实施关键,在于谁在选聘独立董事以及谁在决定其报酬,因为这将决定独立董事最终站在谁的立场上。如果我们希望独立董事能真正维护中小股东的权益,就必须构建由中小股东选聘独立董事的机制。当然,目前在我国建立中小股东选聘机制还有困难,但是作为一种过度,应适当控制大股东及执行董事所代表的股东的独立董事提名权。
  二、严格独立董事的人选
  目前,一些上市公司的独立董事主要由政府主观部门或董事会聘任,聘任中人情董事、名人董事的现象非常严重,使得独立董事的知情权和工作时间得不到保证。应选择那些经济上无后顾之忧,人格上具有高度社会责任感,专业上具有胜任能力的人担任独立董事,且应建立独立董事档案管理制度。
  三、规范独立董事的权利与责任
  赋予独立董事独立的权责有利于提高其独立性。为强化独立董事的责任意识,应该明确独立董事行使特别权利和发表独立意见既是权利,也是义务,独立董事"必须"行使职权和发表独立意见,而不仅仅是"应当"行驶职权和发表独立意见,而且应在上市公司年报中披露"独立董事履行权利责任"的情况。
  四、建立独立董事的激励机制
  独立董事也是"经济人",也存在激励问题,只有建立健全独立董事的激励机制才能确保他们尽职尽责的履行其使命,这就需要明确谁来评价独立董事的绩效,如何评价,如何奖惩等一系列问题。
  (作者单位:陕西省第六建筑工程公司)


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